Corporate Income Tax
CIT
tax rate
the preferential 15% tax rate
tax privileges
tax rate schedule
equality principle
exception to the principle of equality
podatek dochodowy od osób prawnych
CIT
stawka podatkowa
stawka podatkowa 15%
preferencje podatkowe
skala podatkowa
zasada równości
odstępstwo od zasady równości
The aim of the article, using legal-dogmatic method, was to investigate the conformity of the 15% preferential tax rate within the corporate income tax to the constitutional principle of equality. The research was conducted on the two premises qualifying the taxpayer to apply the preferential tax rate, i.e. the status of a small taxpayer as well as a taxpayer beginning their activity. Moreover, the research also covered the exclusion from applying the preferential tax rate to the restructured taxpayers. At the beginning the author briefly summarized the achievements of doctrine and judicature on the principle of equality and the criteria justifying the exceptions to this principle. In the author's opinion the 15% preferential tax rate should be treated as an exception to the principle of equality which requires constitutional justification. The results of the research resulted in the conclusion that the criteria of a small tax payer and a taxpayer beginning their activity raise significant constitutional doubts regarding unjustified exceptions to the principle of equality. Surprisingly, constitutional doubts also apply to the exclusion of a preferential tax rate for restructured taxpayers, i.e. unjustified discrimination of a similar group of taxpayers
Celem artykułu było zbadanie metodą dogmatycznoprawną zgodności preferencyjnej stawki podatkowej 15% w podatku dochodowym od osób prawnych z konstytucyjną zasadą równości. Badaniu zostały poddane dwie przesłanki kwalifikujące do zastosowania preferencyjnej stawki podatkowej tj. status małego podatnika oraz podatnika rozpoczynającego działalność, a także wyłącznie spod preferencyjnego traktowania podmiotów restrukturyzowanych. Na wstępie pokrótce został przytoczony dorobek orzecznictwa trybunalskiego i doktryny określający istotę zasady równości i kryteria usprawiedliwiające odstępstwa od tej zasady. Autor uznał preferencyjną stawkę 15% za odstępstwo od zasady równości, co wiąże się z koniecznością spełniania wymogów konstytucyjnych przewidzianych dla tego typu odstępstw. W wyniku przeprowadzonych badań stwierdzono, że kryteria małego podatnika i rozpoczęcia działalności budzą istotne wątpliwości konstytucyjne jako nieusprawiedliwione odstępstwa od zasady równości. Przewrotnie, wyłączenie spod opodatkowania tą preferencyjną stawką podatników utworzonych w wyniku restrukturyzacji w pierwszych dwóch latach podatkowych ich działalności również budzi wątpliwości jako nieuzasadniona dyskryminacja grupy podobnych podatników
Uniwersytet Wrocławski. Wydział Prawa, Administracji i Ekonomii
Miemiec, Wiesława. Red.
Uniwersytet Wrocławski. Katedra Prawa Finansowego
oai:repozytorium.uni.wroc.pl:95980 ISSN 2544-8382
Kwartalnik Prawno-Finansowy, ISSN 2544-8382 ; nr 3/2018, s. 48-64
The use of this material is allowed only with accordance of applicable rules of fair use or other exceptions provided by law, and any broader use requires the permission of the authorized entity
Korzystanie z tego materiału jest możliwe zgodnie z właściwymi przepisami o dozwolonym użytku lub innych wyjątkach przewidzianych w przepisach prawa, a korzystanie w szerszym zakresie wymaga uzyskania zgody uprawnionego
Making materials available on the basis of the agreement with the owner of the property copyrights
Udostępnianie na podstawie umowy z właścicielem majątkowych praw autorskich
Mar 13, 2023
Jul 22, 2019
46
56
https://repozytorium.uni.wroc.pl/publication/103309
Edition name | Date |
---|---|
Preferencyjna stawka 15% w podatku dochodowym od osób prawnych a zasada równości – wątpliwości natury konstytucyjnej | Mar 13, 2023 |
Miemiec, Wiesława. Red. Uniwersytet Wrocławski. Katedra Prawa Finansowego
Jastrowicz, Magdalena Borszowski, Paweł. Red. Huchla, Andrzej. Red. Rutkowska-Tomaszewska, Edyta. Red.
Frąckowiak, Józef. Red.
Zyskowska, Renata Miemiec, Wiesława. Red.
Drozdek, Adam Miemiec, Wiesława. Red. Uniwersytet Wrocławski. Katedra Prawa Finansowego